項目經費預算情況大全11篇

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關鍵詞： 科研管理；信息系統；預算管理

Key words： scientific research management；information system；budget management

中圖分類號：TP311.5 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）04-0240-02

0 引言

對科研經費的預算管理，能加強科研經費使用的規范性，提高資金使用效率，但是目前的預算編制存在經費管理與項目管理脫節、經費編制不科學、預算執行缺乏嚴肅性、預算執行缺乏效益性評估等問題，本文基于這個研究背景，提出應構建基于“全面預算”的高校科研管理信息系統，實現經費管理與項目管理的一體化、實現項目支出的實時查詢管理、實現預算模板化、精細化管理，加強科研經費的預算管理，提高資金使用效益。

1 高校科研經費預算管理存在的問題

1.1 科研經費管理與項目管理分離，規范預算實施

高校對科研課題的管理主要包括科研經費管理和項目管理，一般是學校科技處負責項目管理，財務處負責經費管理。這種管理模式往往造成經費與項目管理脫節，且科技處對項目僅僅是匯總性的管理，缺少對已申請到項目的后續管理工作，導致無法及時了解項目進展情況。由于上一環節的管理缺失，財務處對科研項目信息了解不完整，無法及時掌握每個項目的開展進度，也就合理控制項目實施進度和科研經費的使用相結合，導致無法有效地控制科研經費的使用情況。

1.2 經費管理重立項輕預算，預算編制不科學

申請項目時，申請人不能科學合理地編制預算。學校管理部門和項目負責人都認為先申請到項目比較重要，沒有嚴肅認真地編制預算，也沒有認識到經費預算的重要性，一般是估計地編制預算，考慮不是很周全，財務人員很少參與，預算也沒有經過嚴格的審核。因此，編制出的項目經費預算不夠細化、缺乏科學性、規范性和可操作性。編制的預算往往存在以下問題：

1.2.1 預算的內容不全面

申報項目時，負責人一個人編制項目預算，一般沒有財務人員參與，而大部分項目負責人對預算知識和財務制度的了解比較少，預算管理意識不強。另外，在編制經費預算時缺乏科學的測算方法和依據，往往按照個人的想法、估計進行填報，很少考慮會計科目和財務預算制度、項目額度控制，無法保證科研經費預算編制的真實性、科學性和精確性，因此，在預算一開始就影響了經費執行管理。

1.2.2 預算項目與會計制度不相符

如在填報“設備費”的預算時，很多課題負責人都將玻璃容器等列入預算內，但在會計制度中，玻璃容器屬于“低值易耗品”，應列入“材料”的預算中；另外，有些課題負責人將赴美國的交通費列支為“差旅費”，沒有正確列入“國際合作與交流”；部分項目負責人不理解“會議費”和“差旅費”的區別，將項目組成員出差去外地參加會議或培訓的費用列入到“會議費”預算中，而財務是在“差旅費”預算中。以上列舉這幾種情況都會造成預算執行內容和項目預算內容不匹配。

1.3 預算執行缺乏規范性

高校科研經費預算一經領導批準，必須按照立項計劃嚴格執行。未經預算變更申請程序，不得隨意修改，并且設備費、差旅費、勞務費等預算不得調增。但是在預算執行中，存在超預算列支經費、隨意調整預算、套用科研經費等現象，都造成科研經費使用不能嚴格按預算執行，預算管理的職能不能完全體現出來，同時嚴重削弱了預算的重要性和嚴肅性。

1.4 預算執行缺乏效益性評估

當前，對科研經費的預算管理，是將項目的決算支出與預算支出進行對照，查驗是否有超預算支出現象，缺乏具體的評價指標對預算執行情況進行效益性評估，只對情況、培養學生情況等等M行大概驗收，對經費的使用效益缺乏系統的、具體的評價體系，所以對經費的使用效益并沒有進行嚴格的評估

2 構建基于“全面預算”的科研管理信息系統的意義

2.1 科研管理系統設計與實現

構建基于預算的、全面化、精細化、一體化的管理核心體系。高校財務管理信息化，以全面預算管理信息化為基礎，科研預算、經費預算、國庫資金計劃預算、基建預算、資產購置預算等通過信息化系統進行申報，提升預算管理的信息化水平；優化預算審批的業務流程，提高預算管理的審批效率，提升高校財務管理系統的信息化水平，使之與相關業務系統更好地交互，實現預算管理的信息化。

科研管理信息系統針對高校科研項目經費管理工作的具體特點，完成對科研項目經費的全生命周期管理，包括科研項目立項、科研經費分配、財務經費到款和撥款、憑證自動制單、電子單據管理、項目結題管理、項目額度控制管理、合同管理、科研決算報表及各類報表統計等模K。

2.2 科研管理信息系統建設的主要意義

2.2.1 加強高校科研管理的規范化

實施科研管理信息系統，可以實現科研數據平臺的共享，負責人、科研管理部門和財務部門同時共享信息，避免信息不對稱造成的影響；另外，科研管理信息系統能高效率、準確地規范數據，處理數據，提高數據的加工和分析效率，為高校的科研管理提供數據支撐，也使科研管理進一步數據化。

2.2.2 科研與財務一體化

通過學校既有的數據交換平臺，將項目管理與經費管理整合起來，避免科研部門和財務部門獨立工作，信息不對稱造成的經費管理狀況，將科研與財務集合起來，在同一個平臺上進行管理，優化部門間的業務流程，整合部門間的業務內容，實現數據互通，信息共享，密切合作。

2.2.3 加強科研經費預算管理，提升科研水平

通過科研管理系統填報預算控制額度，科研管理部門負責科研項目申報，預算控制額度審核和合同管理，財務處按照批復預算將項目下達到具體的預算額度內；在項目執行中，項目負責人可以隨時查詢預算執行情況、經費使用情況，隨時關注經費支出情況，避免超預算支出的發生；經費預算的精細化管理有助于財務人員報銷審核時對項目支出額度進行控制，防止結題經費超支，減少財務調賬。

3 構建基于“全面預算”的高校科研管理信息系統的幾點建議

3.1 加強財經法規宣傳，強化預算管理意識

高校科研管理部門、財務部門應根據國家的相關政策、法規，結合本校的管理辦法，出臺相關科研、經費管理辦法，加強宣傳工作，定期對全校科研人員進行培訓，講解，讓科研人員了解科研、經費管理情況，加強預算管理意識，了解科學、合理的預算編制方法。通過各方的努力，加強高校經費管理，提高資金使用效益。另外，通過科研小秘書的管理模式，減輕課題負責人的壓力和精力，加強經費的使用管理。

3.2 對科研經費預算進行模板化、精細化管理

隨著科技部、財政部的科技計劃和經費管理改革工作的進一步深化，對高校科研經費預算管理的要求也越來越嚴格。在項目立項時，科研項目負責人必須科學合理地編制項目經費的預算，通過科研管理系統填報預算控制額度，科研管理部門負責科研項目申報，預算控制額度審核和合同管理，財務處通過科研系統直接看到負責人填報的預算項目和數據；在項目執行中，項目負責人可以隨時查詢項目進度情況、預算執行情況、經費使用情況，隨時了解經費支出明細；當項目明細支出超預算時，財務系統會發出警告提示，確保經費支出符合批復預算；另外，經費預算的精細化管理能對項目支出額度進行控制，避免超預算支出情況的發生，減少財務調賬；在科研項目結題審計時能夠快速準確地導出預算執行總表和明細表，大大提高人工歸類整理的效率，減少誤差。

3.3 實現與預算控制明細有效對接，加強預算精細化管理

通過建立財務項目管理系統與財務核算系統的數據接口，實現科研項目預算控制明細與財務會計核算科目的有效對接，在系統中實現科研項目經費及其明細科目執行情況的實時查詢功能。

3.4 實現科研項目預算信息共享，深化預算監督控制

建立科研管理信息系統，實現財務信息一體化管理，實現財務數據庫管理與科研項目庫管理的數據互通，將科研經費預算執行信息實時傳送到財務信息系統，實現了實時掌握科研項目經費的使用情況，及時對預算執行過程中出現的問題進行糾正，強化了預算管理監督職能。

3.5 完善科研項目的績效考評制度，建立績效考評指標體系

我國今后的審計發展主要是開展科研項目相關的效益審計。因此，高校有必要引入科研信息系統，實現信息共享，提高數據分析效率，完善科研經費預算執行及績效考核制度，建立系統的績效考核和細化的評價指標體系。從科研項目的科技含量、經濟效益、社會效益等全方位進行考核，加強經費管理，提高資金使用效益，不斷增強科研競爭意識和服務社會意識。

4 結論與應用

隨著高等教育的快速發展，高校科研經費撥款急劇增長，高校財務核算工作越來越繁瑣，所以推行高校科研管理信息系統，實現科研經費預算模板化、精細化管理，實現科研項目預算信息實時共享，強化預算監督流程控制，完善科研經費的管理制度，使科研經費按照預算執行，經費使用更加合法、合規，不屬于本項目的支出絕不在項目支出，超出預算的部分絕不在項目支出，不必要的支出絕不在項目支出，加強科研經費管理，提高資金使用效益。

參考文獻：

[1]李愛武.高等學校科研經費預算管理存在的問題及對策[J].財會研究，2012（32）.

[2]冉洪濤.高校科研經費管理創新與審計實施探索[J].會計之友，2013（12）.

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第二條本辦法所稱云南省科技計劃項目經費（以下簡稱項目經費）是指用于省科技計劃項目實施的經費，包括省級財政資助經費和其他渠道來源的經費。

第三條項目經費的管理堅持優化配置、專款專用、講求效益、加強監督的原則。

第四條項目經費的管理實行全額預算、過程控制和全成本核算，并建立與項目申請、立項資助、項目實施、檢查評估、結題驗收、追蹤問效等相適應的項目經費管理模式。

第二章項目經費安排及使用

第五條項目經費的安排堅持突出重點、競爭擇優、分類配置和目標管理的原則，重點支持獲取自主知識產權、提升核心競爭力、能夠為我省經濟社會發展提供科技支撐的自主創新活動，提高省級財政資助經費的引導和整合作用。

第六條省級財政資助經費的配置方式以定額補助為主，積極探索配套經費、事后補助、獎勵經費、貸款貼息、政府采購等多種配置方式。

第七條項目經費是指項目在研究與開發過程中所發生的所有直接費用和間接費用。一般包括：人員費、設備費、能源材料費、試驗外協費、技術引進費、差旅費、會議費、知識產權保護費、管理費和其他相關費用。

人員費，指直接參加項目研究開發人員支出的工資性費用。項目組成員所在單位有人員事業費撥款的，由其所在單位按照國家和省規定的標準從人員事業費中及時足額支付給項目組，并按規定在項目經費預算的相關科目中列示，不得在財政資助的項目經費中重復列支。

設備費，指項目研究開發過程中所必需的專用儀器、設備、樣品、樣機購置費及設備試制費。

能源材料費，指項目研究開發過程中所發生的原材料、燃料動力、低值易耗品等費用。

試驗外協費，指項目研究開發過程中所發生的租賃費用、帶料外加工費用及委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試等費用。

技術引進費，指項目研究開發過程中所發生的購買專有技術、技術成果等費用。

差旅費，指項目研究開發過程中所發生的調研、考察、現場試驗等工作的交通、住宿等費用。

會議費，指項目研究開發過程中組織召開的與項目研究有關的專題技術、學術會議的費用。

知識產權保護費，指項目研究開發過程中為申請國內外知識產權保護所發生的費用。

管理費，指項目承擔單位為組織管理項目而支出的各項費用。包括現有儀器設備和房屋使用費或折舊、直接管理人員費用和其他相關管理支出。管理費占項目經費總預算的比例原則不超過5%，特殊情況根據項目實施內容及承擔單位的性質核定。

其他相關費，指除上述費用之外與項目研究開發有關的其他費用。

第三章項目經費預算申報與核批

第八條項目申報單位按有關要求申報省科技計劃項目時，應當編制省科技計劃項目經費預算。

第九條項目經費預算包括經費來源預算和經費支出預算。經費來源預算包括用于同一項目的各種不同渠道的經費，經費支出預算包括與項目研究開發有關的所有直接費用和間接費用。

項目經費預算不得編制赤字預算。

第十條項目申報單位科技主管部門應對項目申報單位申報的項目經費預算進行審核，并簽署書面審核意見。

第十一條根據項目立項程序，在項目組織遴選過程中，由省科技廳或受省科技廳委托的管理機構，組織有關專家或中介機構對項目進行經費預算評審。

第十二條經費預算評審的主要內容：

（一）綜合評審經費預算與項目研究目標的相關性和經濟合理性、與國家政策的相符性等；

（二）根據項目的實際情況，結合單位性質，對項目經費預算進行綜合分析，確定項目所需經費的總量以及各支出科目的合理性，重點對申請省級財政資助的經費預算進行審查，提出調整意見或建議。

第十三條經費預算評審采取合并式評審和分離式評審兩種方式進行，以合并式評審為主。

合并式評審是指項目可行性論證與經費預算評審合并進行的評審方式；在項目可行性論證專家組中應當有2名財務專家。

分離式評審是指項目可行性論證與經費預算評審分開進行的評審方式；在項目可行性論證后，組織評審專家組對項目經費預算單獨進行評審，評審專家組由3名財務專家、1名管理專家和參加過項目可行性論證的1名技術專家組成。

第十四條經費預算評審專家（專家組）提出的經費安排意見，作為省科技廳安排立項項目定額資助經費的參考依據。

第十五條根據項目立項程序，在報廳長會議審定（審議）的綜合立項議案中，由省科技廳計劃綜合管理部門提出項目經費資助額度建議。

第十六條廳長會議審定（審議）的項目經費預算，經會簽或報批等程序后，正式下達項目經費預算批復。

第十七條經批準的項目經費預算不作調整。因客觀原因確需對項目經費預算進行調整的，由項目承擔單位提出書面調整申請，經科技主管部門同意，報省科技廳分管計劃部門審查，省科技廳計劃綜合管理部門審核，并經有關部門同意后，方可對經費預算進行調整。

第十八條根據批復的項目經費預算，由省科技廳分管計劃部門參考經費預算評審意見確定項目任務書中經費預算的有關內容。

第十九條項目任務書簽定后，由省科技廳按規定程序撥付或商請省級財政部門撥付項目經費至項目承擔單位。

第四章項目經費預算執行與評估

第二十條項目承擔單位應當按照有關財務制度的規定和項目任務書的要求，嚴格執行項目經費預算，落實約定的項目匹配經費。項目經費實行單獨核算管理，并加強對經費使用情況的監督。

第二十一條項目承擔單位應當加強對項目的成本核算，對跨年度的項目，應當保持其核算對象、核算口徑的連續一致，發生重大調整時應加以說明。

第二十二條項目承擔單位的科技主管部門應根據國家和省的有關規定對項目經費的執行情況和財務管理狀況進行定期檢查，并向省科技廳報送相關檢查報告。

項目承擔單位按照有關要求于每年11月30日前向省科技廳報送項目執行情況時，應當反映項目經費使用情況。

第二十三條項目執行過程中，省科技廳對項目經費預算執行情況進行中期檢查評估。主要采用定期檢查和專項審計兩種方式：

（一）定期檢查。每年由省科技廳組織對項目執行情況進行中期評估時，在評估組中設1名財務專家，對項目經費使用情況一并進行檢查。

（二）專項審計。需專項審計的項目，由省科技廳組織或委托中介機構對項目經費使用情況進行專項審計。

第二十四條中期檢查評估的主要內容：

（一）經費落實情況：主要考查省級財政資助經費是否及時撥付，其他經費是否及時到位；

（二）實際支出情況：主要考查支出的合理性、合規性和相關性；

（三）財務信息質量：主要考查財務信息的合規性、真實性和完整性；

（四）財務管理狀況：主要考查財務制度的健全性和管理的有效性。

第二十五條在研項目的年度結余經費，結轉下一年度繼續使用。通過驗收的項目，省級財政資助經費的結余超過5萬元的，經省科技廳批準后，方可用于補助項目承擔單位科研事業發展的支出。

第二十六條終止實施的項目，項目承擔單位應提交會計師事務所出具的項目經費審計報告，將結余或被挪用的省級財政資助經費退回省科技廳，形成的資產（包括固定資產、無形資產和知識產權等）按國家和省有關規定處置。

第五章項目經費決算及問效

第二十七條項目在研究開發過程中形成的資產，按照國家和省有關規定管理。

第二十八條項目申請驗收時，項目承擔單位應當提交項目經費決算報告，重大項目應當提交會計師事務所出具的項目經費審計報告。

第二十九條項目經費決算報告的主要內容：

（一）項目任務書下達的經費預算情況，若調整經費預算的，應當附相應的證明材料；

（二）項目經費收支情況；

（三）項目經費決算表；

（四）項目原定經濟技術指標的完成情況。

第三十條項目經費的管理及使用情況，將作為對項目承擔單位及責任人進行信用記錄和信用評價的重要依據。

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近年來，隨著我國醫療事業的快速發展，醫療行業應用科研成果診療疾病的方法和手段不斷創新，國家財政及各級行政部門在醫院科研項目上的投入大幅度的增加，因此，醫院科研經費審計工作的任務量也越來越繁重。如何加強對科研經費的審計工作，切實提高科研經費的使用效益，成為醫院審計部門關注的熱點問題。現結合醫院工作實際，針對如何加強醫院科研經費審計，規范和加強科研經費管理做一個初步探討。

1 醫院科研經費的審計內容

醫院科研經費審計，是指醫院監察審計部門根據上級有關政策以科研經費收支活動的真實性、合法性和效益性為核心，對醫院各類科研經費管理和使用情況進行的監督和評價，首先就是對科研經費的來源的合法性與合規性進行審查，其次就是對科研項目預算經費安排是否合理、手續是否完整、人員配備是否真實等方面進行審查，最后就是對科研經費支出的合理性和有效性進行審查。開展醫院科研經費審計工作，不僅有助于防止科研經費流失以及腐敗現象，而且有促進科研項目管理更加規范。因此，應當高度重視醫院科研經費審計工作，切實提高科研經費使用效益。

2 醫院科研經費審計的現狀

2.1 科研經費管理制度不夠完善

大部分醫院只是機械地執行國家有關科研項目管理方面的制度，未根據醫院的實際情況制定科研經費管理制度，導致科研經費管理制度成為一項擺設，不貼合實際，這在客觀上造成了科研經費審計的使用管理存在漏洞，開展科研經費審計工作比較被動。

2.2 科研經費使用過程缺乏有效監督

面對數量龐大的科研項目，醫院審計部門只能對科研經費使用的結果進行審計，主要針對已經發生的事情進行核查，所面對的資料都是賬目和憑證，對于經費的使用過程無法做到全面透徹的掌握，缺乏有效的監督和審計，無法有效識別整個科研活動過程中是否存在不合法、不合理之處。

2.3 預算編制與實際不符

按照規定，科研項目立項時必須編制預算，列明科研項目必需的材料、實驗、設備購置等項目的費用明細。但現在普遍存在項目負責人為了能夠成功獲得科研項目立項，按上級相關部門的要求或憑經驗估計填列數據編制項目預算，以致項目經費預算存在較大偏差，無法實事求是地反映科研項目所需的成本。而在科研經費實施過程中才發現預算編制不合理之處，按照實際情況更改調整預算，造成項目經費使用與預算脫節，影響了預算的嚴肅性，大大降低了科研經費使用的約束力。

2.4 管理部門之間缺乏溝通

醫院職能部門之間相互獨立，缺乏溝通。在實際工作中，由科研部門負責科研項目的管理工作，財務部門以及審計部門沒有直接參與到科研項目的全程管理中，而科研科也沒有及時把相關的科研信息及時分享給財務及審計部門，導致財務及審計部門無法及時了解科研項目的進展、中斷、完成、經費使用及結余情況，更別談科研項目管理了。

3 加強醫院科研經費審計之建議

3.1 健全和完善科研經費管理制度

只有加強制度建設，才能使醫院科研經費審計工作做到有章可循。結合醫院實際健全和完善科研經費管理制度，一方面建立科研項目經費管理責任制，明確項目負責人的職責和權限，項目負責人對整個科研項目的真實性、合法性和有效性負責，并接受醫院相關部門的監督和檢查；另一方面，進一步完善科研經費的收入、支出管理制度，從項目預算編制與審批、經費開支范圍、預算的執行監督等方面完善科研經費管理制度，明確科研經費的支出額度及審批權限，并要求科研經費的使用嚴格按照制度、程序執行，將項目經費使用的動態情況報財務部門核算，保證項目經費專款專用。

3.2 實施全過程科研經費審計

全過程科研經費審計指從科研經費劃撥、使用直至項目結題審計全過程介入。一是，科研項目立項審計和經費預算審計；二是，審查批復的項目資金、配套資金、自籌資金按預算的到位情況；三是，對科研經費支出合法、合規性進行審計，比如科研經費支出是否符合項目批復的預算范圍和標準，有無截留、挪用、擠占、虛列支出等情況，項目經費用于設備、軟件等物質采購是否執行政府采購和招投標相關規定，科研項目的管理費、勞務費的使用是否符合有關文件規定。

3.3 加強科研經費的預算管理

根據項目的整體思路和階段性目標，項目負責人應與項目組成員充分討論，進行市場調研、可行性研究，最后編制出滿足項目實施需要的總體預算方案。編制出的預算方案要通過財務部門進行分析、論證、協調，提高預算編制的準確性，使預算編制科學化、規范化和合理化。另外，審計部門應加強對項目預算執行情況的監督，對科研項目經費使用的情況要定期或不定期進行進度督查，堅決維護預算編制的嚴肅性。

3.4 對科研項目實行網絡化管理

在醫院內部建立一個基于網絡的科研項目管理平臺，實行對科研項目的網絡化管理，由科研部門進行維護，建立科研經費管理系統，針對每一項科研項目，從申報立項開始，將可以項目的信息錄入并及時更新，實現科研經費管理信息資源共享，使相關部門和項目組成員都能夠及時掌握科研項目經費來源渠道、預算、審批、報銷、完成進度和結余等相關信息，實施動態管理，相關部門之間能更好的溝通、協調，便于審計人員對科研經費的監管，使科研經費管理工作更加規范化、科學化和明細化。

3.5 積極開展科研經費的績效審計

以科研項目的“經濟性”、“效率性”、“效果性”為審計重點和目標，在醫院開展科研經費的績效審計。一是，審計科研經費的使用情況，是否把有限的經費發揮出最大的經濟效益；二是，對科研經費購置的固定資產及材料的利用率及利用效果進行評價，是否有超科研項目需要購置的情況；三是，對醫院科研項目的科研成果轉化及投資回報情況進行跟蹤分析，主要是考察科研項目成果的完成情況以及科研論文的發表情況。

總之，醫院科研經費審計是提高科研項目管理、促進科研經費專款專用、提高科研經費使用效益的有效手段，加強科研經費管理的審計工作，將審計監督的作用落到實處，才能為醫院的發展做出實質性的貢獻。

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中圖分類號：F302.6文獻標識號：A文章編號：1001-4942（2014）05-0141-02

“十五”以來，隨著國家高新技術研究發展計劃等項目全面實施課題制管理，經費預算成了國家各種課題申報的必備材料，是科技計劃經費管理的重要環節，也是課題預算評審評估和課題經費安排的重要依據。目前農業科研項目經費預算過程中，普遍存在重視程度不夠、隨意性較大、結構不合理、過于籠統簡單等問題。為此，筆者根據自己多年從事財務預算工作的經驗，對農業科研項目經費預算的合理性進行了探索，以期為農業科研項目經費的科學預算提供參考。

1農業科研項目經費預算的重要性

國家項目管理部門批復項目經費的數額，是根據專家對經費預算合理性的評估確定的。所以經費預算的合理與否，決定著課題經費批復的數額。對項目申報部門來說，既要保證足夠的研究經費，又要堅持厲行節約和少花錢辦大事的原則，盡量避免項目經費的浪費現象。農業科研工作受客觀因素的影響較大，從一定程度上加大了項目預算的難度。在課題申報過程中，如何做好經費預算和使用管理，合理控制經費支出，提高資金的使用效益，是保證科研項目成功與否的關鍵。

2科研項目經費預算合理性的影響因素

2.1科研人員對財務專業的陌生

科研人員一般對財務和市場不了解甚至很陌生，加上時間和精力的限制，涉及到上百萬研究項目經費的預算，往往力不從心。由于項目的研究領域不同，每個項目都有其特殊性，而國家目前在支出科目、預算定額等方面還沒有科學、完整、統一的預算定額標準，這就給科研單位的非財務人員編制準確、可行的經費預算造成了極大的難度。雖然項目下達部門要求財務人員參與課題經費預算編制工作，但實際操作起來卻不容易。主要原因一是課題負責人對經費預算的嚴肅性、重要性認識上的不夠，二是財務人員對科研領域專業知識了解甚少，第一手資料缺乏等，都會影響課題經費預算編制的科學性和合理性。

2.2農業科研的特殊性

與其它科學研究領域相比，農業科研工作具有季節性強、生產周期長、受自然因素影響較大等特點，研究過程中的不可控因素較多，國家統一的預算定額標準無法涵蓋農業領域的所有研究項目，費用支出波動性較大。為了與農業生產緊密結合，試驗點的安排可能比較分散，從而增加燃料動力費、差旅費等科目的支出，不同地區勞務費支出標準不統一，也是農業科研特殊之處。

2.3項目合作單位的性質不同

許多國家級課題都提倡產學研結合，以利于科技創新成果的轉化，也有利于吸引企業經費投入到課題研究中。產學研單位性質不同，財務管理制度也存在較大差別，是項目經費預算需要考慮的重要因素。

2.4課題執行期的長短

項目的執行期是由項目主管單位、項目的研究內容和實施計劃決定的。執行期短的項目一年就可以完成，復雜項目的研究周期可能長達五年。時間越長，不確定因素就越多，自然因素、國家政策、物價水平等都會對農業科研項目經費的支出造成較大的影響。

3提高科研項目經費預算合理性的探討

農業科研項目經費預算要根據當前項目的合理需要，堅持目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，還應做到以下幾個方面。

3.1經費預算的制訂要有財務人員參與

改變重設計輕預算的現象，組織研究人員、財務人員及充分了解市場行情的人員，針對項目的實際情況，進行合理的經費預算，既要保證申報成功，又要在盡量節省經費開支的情況下，保證研究計劃有足夠的經費支持。

3.2充分考慮農業科研的特殊性

農業科研項目執行期較長，研究期內試驗材料費等受物價變動影響較大，要按照近幾年物價上漲指數對后期可能增加的經費支出進行適當調整；受自然災害的影響大，要充分考慮試驗點重復安排田間試驗的問題；試驗點安排分散，對差旅費、燃料動力費影響較大，都要在預算時考慮周全。

3.3充分考慮合作單位的性質

因合作單位性質的不同而不同，可以減少企業預算，增加高校和科研單位研究經費的比例，將更多的配套經費交由企業來籌集，節省國家投入經費的數量，有利于項目的成功申報。產學研單位往往區域差別性較大，只要按照當地實際進行測算依據說明，專家在評審時會適當考慮提高經濟發達地區合作單位經費批復數額。

3.4經費預算要充分給足理由

測算依據是決定最終經費批復數額的重要依據，在編制項目預算時要對每個科目的主要用途和測算依據進行詳細說明。要根據項目實際需求，在對市場充分調研的基礎上，進行合理預算，改變以往經費預算越多越好、越模糊越好的錯誤認識。

4對項目主管部門的幾點建議

4.1盡快建立完善相應的定額標準

我國幅員遼闊，各地發展不平衡，收入和物價水平存在較大差異。因此標準的制定要結合當地經濟和社會發展實際，因地制宜，不搞一刀切。

4.2嚴格預算審查和評估的程序

在以往的課題預算申報中，由于項目申報時間短而集中，專家對預算審查的工作量很大，因此存在憑經驗定量削減的情況。比如勞務費預算10萬則削減1萬，課題預算單位在修改預算重新上報的時候，為了整個項目預算的平衡，只好把平均到每個用工上的預算列為小數點后好幾位，出現與實際操作明顯不符的情況。

4.3統一預算與會計系統科目

目前項目主管部門要求的經費預算統一格式中，預算科目與許多科研單位普遍使用的會計記帳系統不一致。有的預算科目不在會計系統中，有些又把會計系統中的科目分的更細，導致經費支出管理時，有些支出記到哪個科目里不統一，有的兩個科目的支出記到同一個會計科目里，增加了經費管理的難度。

4.4建立補充經費制度

在現行經費預算制度下，剩余的研究經費要收回，但是如果預算經費不足，卻不可能重新向課題下達部門申報。多數研究機構為國有事業單位，經費來源單一，除了事業費就是科研經費，沒有創收能力，一旦出現超預算的情況，哪怕只有很小的數額，都缺乏相應的列支渠道。建議在超預算理由充分的前提下，建立科學合理的補充經費制度，保證課題研究順利完成。

篇（5）

（一）管理脫節 根據當前高校科研經費管理工作職責分工，科研管理部門承擔科研管理責任，主要負責科研項目的合同審查、項目中期檢查和結項管理等工作，衡量其工作績效的指標往往是項目立項數量、立項層次和到款額度，很少有高校將科研經費使用的規范性和有效性也納入考核科研部門的指標；財務管理部門承擔財務管理責任，主要負責科研項目經費的財務管理、會計核算和結算報銷等工作，由于科研經費開支靈活，加上專業性又比較強，財會人員一般不太熟悉科研項目內容，無法對開支的真實性和合理性作出正確的職業判斷，無法對經費使用進行有效監督。項目管理與經費管理相互脫節，經費使用進程與項目研究進度相互割裂，經費管理存在盲區。

（二）預算不實 科研項目經費預算一般由項目負責人自行編制，而項目負責人大多不熟悉財會知識和項目經費管理政策，沒有意識到經費預算的重要性，各項支出憑經驗隨意估算或拼湊，不能較好地結合科研活動的實際需要，不能真實地反映預期成果的實際費用支出，經費預算編制只是流于形式，預算內容嚴重脫離實際，項目工作周期與支出不同步，導致經費使用進度不能反映科研任務完成進程，進而也無法通過經費管理來控制項目進程。

（三）政策寬松 為鼓勵教師爭取更多的科研項目和科研經費，許多高校紛紛施行寬松的經費管理政策，除提取少量的管理費，很少對項目經費使用情況進行跟蹤檢查，很少顧及經費使用的績效考核，項目負責人通常對經費擁有很大的資金自。相當一部分項目負責人不諳科研經費管理政策，將經費視為己有，把與項目研究無關的個人、家庭消費也納入經費列支，甚至向他人收集與項目無關的車船費、培訓費、住宿費、電話費等有效發票用于報銷，套取項目經費，致使真正、有效用于項目研究的費用支出比例比較小，大量科研經費流失在項目之外，經費使用效益極為低下。

（四）結賬延期 科研項目結題注重技術和成果的驗收，缺少對經費使用效益的驗收。科研項目結題后，項目經費決算往往沒有及時跟進，致使項目結題與項目結賬嚴重脫節，大量科研經費閑置，結余經費長期掛賬報銷費用，不僅增加了會計核算和項目管理的難度，也極易掩蓋項目經費實際支出過程中存在的違紀違規現象，導致項目經費使用隨意性大，經費支出與項目研究關聯不大，部分經費游離于監管之外。

（五）資產流失 使用科研項目經費購置與形成的固定資產，雖然辦理了登記入賬手續，名義上屬于國有資產，統一納入學校資產管理，但事實上這部分資產往往由項目負責人自行保管使用，成了項目組的專用資產，項目結題后也不上交學校統一保管和使用，長期滯留在科研人員手中，無法做到科研資產整合與共享公用。項目經費購置與形成的固定資產利用率低下，資源浪費與流失現象較為普遍。

（六）審計缺位 現有高校科研經費管理體制下，高校審計、紀檢監察部門一般情況下很少對項目經費進行審計，絕大多數項目經費缺乏專項審計，針對科研經費預決算、經費使用和日常管理等環節存在的不當或違規情況，錯失了發現和解決問題的時機，導致編制虛假預算套取項目經費、超預算范圍開支、結題不結賬、列支與項目研究無關費用等違法、違規的經費報銷行為無法得以遏制，科研經費支出混亂現象屢禁不止。

二、高校科研經費管理失范成因分析

（一）經費管理得不到重視 科研項目數量和經費額度是當前衡量高校科研實力和學術水平的重要依據之一，直接影響到學校的綜合實力和排位，許多高校重視項目的組織和爭取，輔之以諸多優惠政策，給予高比例的配套經費，將項目數量、級別和經費額度作為考核教師科研業績的重要指標，但對項目經費使用卻疏于管理，無論是高校領導、科研管理部門還是科研人員對科研管理工作大多存在認識誤區，重項目申報和驗收，輕過程實施，忽略經費管理，項目經費私有化意識嚴重，致使經費違規使用現象普遍。

（二）經費管理機制不健全 當前絕大多數高校的內部管理部門基本上各自為政，科研管理部門負責科研項目管理，財務管理部門負責經費管理，審計部門負責經費審計（實際上極少介入經費監管與評析），資產管理部門負責科研資產管理（實際上管理流于形式，大多只辦理入庫手續而不驗收和交接實物資產，不監督檢查資產使用情況），管理部門相互之間信息不對稱，缺乏科研經費全程一體化管理機制，項目管理、經費管理和科研資產管理互為脫節，項目經費的全程綜合管理與監督嚴重缺位，經費使用存在無序性和隨意性。

（三）預算管理意識淡薄 多數高校對經費預算的嚴肅性和重要性認識不夠，普遍缺乏預算管理意識。首先，立項階段的經費預算編制隨意性較大，項目負責人對項目研究過程中可能發生的費用支出沒有進行細致分析和科學論證，科研管理部門和財務部門缺乏對經費預算的協助和指導，經費預算缺乏科學性和可操作性，編制依據不足，預算內容不實；其次，項目實施過程預算執行不力、管理不嚴，預算缺乏約束力，預算調整不按照規定程序報批，項目經費的開支范圍隨意增加或擴大，預算執行剛性不強，經費決算不及時。

（四）科研資產監督管理弱化 根據我國相關部門頒發的科研項目經費管理有關規定，使用項目經費購置的固定資產，均屬于學校國有資產，必須納入學校資產統一管理，而不少高校在科研資產管理上不按規定執行，不僅購置前不經過充分論證，不按設備采購相關規定執行，而且資產驗收入庫手續和日常管理都不夠嚴格，沒有資產交接手續，項目結題后一般不上交學校資產管理部門，自始至終滯留在私人手中，設備重復購置、長期閑置、使用效率低下的現象較為普遍，資產監督管理相當薄弱。

（五）審計重要性認識不足 部分高校出于對科研項目數量和排名方面的考慮，對項目經費審計的重要性認識不足，普遍存在審計人員少、不夠專業、獨立性較差等問題，對項目經費實施有效審計監督的條件不成熟。同時，學校審計部門缺乏科研經費管理監督檢查意識，一般不主動介入項目經費審計，極少對重大科研項目或經費數額較大的項目實施跟蹤審計，缺少對項目經費的結題審計和效益分析，未能真正發揮監督作用，難以確保項目經費得到規范、有效使用。

三、高校科研經費管理規范對策

（一）健全與完善經費管理機制 梳理科研管理部門、財務管理部門、審計部門、資產管理部門和項目組之間的關系，加強部門之間的工作協調，明確各相關部門在科研經費管理中的職責和權限，確保科研項目從項目申報—合同訂立—項目研究—中期檢查—項目結項等每一環節的經費使用都得到有效管理和監控。項目組要在充分調研、分析和論證的基礎上，科學編制經費預算，嚴格按照相關經費管理辦法和經費預算使用經費，確保經費使用的真實性、合法性和有效性；科研管理部門要指導和協助項目組科學編制經費預算，配合財務部門做好項目經費使用的審核、監督工作；財務管理部門要指導項目組編制好預決算，做好對項目經費的會計核算工作，監督項目經費規范、有效使用；審計部門要主動參與項目經費的審計工作，完善項目結題審計制度，確保經費管理不留死角；資產管理部門要加強對科研資產的管理力度，嚴格履行資產交接手續和回收制度，把使用項目經費購置的科研資產真正納入學校資產統一管理。

（二）強化科研經費預算管理 樹立預算管理意識，將預算管理貫穿于項目管理全過程。在申報與立項環節，根據項目性質、研究任務的特點和項目實施的實際需要核算項目成本，按照國家科研經費管理政策、有關項目管理辦法或預算編制指南（手冊）要求，科學編制經費預算，將項目實施過程中所必需的費用都明確列入預算，確保經費預算能基本反映項目從開始到實施和最終完成的整體框架，切實為項目順利實施提供經費保障；在項目實施環節，自覺維護科研經費預算的嚴肅性，嚴格按照預算科目合理安排科研業務支出，定期收集、整理、分析科研經費支出數據，實時監控預算執行情況，及時發現各項支出是否偏離預算，對于確有必要調整預算的項目，按相關項目管理辦法規定的程序，及時向項目下達部門進行預算調整申請的核批，對于非正常偏離的項目，采取措施適時調整項目支出，提高預算執行效率；在項目驗收環節，加強項目經費使用績效考核，以經費預算為基礎，對經費使用情況進行全過程、全方位監管，通過項目經費實際使用差異分析，考評預算完成情況，建立獎懲激勵機制，明確結余經費處置辦法，確保項目研究質量和經費使用效益，避免項目經費管理盲區。

（三）建立科研經費網絡管理平臺 為有效實現科研管理部門、財務管理部門、審計部門、資產管理部門等相關職能部門科研經費信息的及時溝通和傳遞，更好地實現科研經費的科學、規范化管理，迫切需要變革傳統的科研經費管理方式，通過建立共享的科研經費信息管理網絡平臺，整合有關部門的相關信息，將項目申報預算、預算審核、項目立項、款項到賬、經費使用、資產入庫、查詢、經費決算、項目結題結賬等業務進行網絡化管理，實現信息數據多方共享，變以往的靜態管理為動態管理、事后監督為實時監控。項目負責人通過平臺隨時查詢項目經費使用情況，各職能部門借助平臺實時掌控、全程跟蹤監督項目進展情況，快速獲取準確、完整的項目經費信息，確保相關職能部門作為一個整體實現對項目經費的統一管理，提高整體管理水平和工作效率，真正做到科研經費管理科學化和精細化。

（四）規范科研資產管理 加強科研資產管理，建立科研資產購置、使用、調劑、處置等管理制度，將科研資產納入學校整個資產管理范圍，盤活校內存量科研資產，促進科研資產共享公用，提高科研資產使用效率。首先，購置科研資產須嚴格履行資產采購管理規定，及時辦理資產驗收、入庫手續，由學校資產管理部門登記入冊后方能領用；其次，嚴格科研資產出庫手續，加強日常資產管理，定期清查科研資產，如遇科研人員工作調動和崗位調整，及時辦理資產交接手續，做好資產變更登記，避免科研資產流失；再次，項目驗收結題后， 科研管理部門應通知資產管理部門已結題科研項目有關信息，及時清理科研資產， 并將其上交學校資產管理部門統一保管和調配使用，避免科研資產閑置浪費，提高科研資產利用率。

（五）加大科研經費審計監督力度 為確保科研經費規范、合理使用，進一步提高科研資金使用效益，高校必須樹立科研經費管理監督檢查意識，將科研經費納入內審范圍，開展項目結題驗收專項財務審計，并將審計結論作為項目驗收的依據之一。在此基礎上，進一步完善科研經費審計監督機制，提高內部審計獨立性，開展科研經費使用定期監督和檢查工作，加大對科研經費使用情況和管理工作的審計監督力度，定期對科研經費的管理效率、資金使用效益及資源配置情況進行評價，同時對重大科研項目經費支出實行全過程動態跟蹤審計，嚴防利用虛假預算套取科研經費，嚴格控制不知去向或含糊不清的經費支出，對項目經費審計過程中發現的問題及時提出明確具體的改進要求，對科研經費使用中的違規行為，追究相關人員的責任，確保項目經費使用更為合理、更為有效。

篇（6）

一、引言

隨著國家對高校科研項目經費的投入明顯增加,高校科研經費的來源渠道也越來越廣,除政府性科研經費外,還包括社會橫向科研經費、校內課題資助經費等。許多高校科研經費收入占總經費收入的比重越來越大。科研經費來源渠道的多元化、支出的復雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對經費的收支作出科學的計劃和決策。科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制。由于國家在科研經費管理方面除了對國家科技支撐計劃、國家高技術研究發展計劃(簡稱“863計劃”)、國家重點基礎研究發展計劃(簡稱“973計劃”)、國家重大科技專項、國家自然科學基金、國家社會科學基金等特定項目有具體管理辦法外,對其他的科研經費沒有制定統一的管理辦法,使得高校在科研經費預算管理過程中遇到了許多問題。本文分析了目前高校科研經費預算管理存在的主要問題,探討了解決這些問題的一些方法。

二、目前高校科研經費預算管理存在的主要問題

1.預算編制問題

高校科研人員在立項時,往往缺乏經費預算編制的意識。科研經費預算盡憑課題負責人的“經驗”、“估計”或申請的要求填列出一組數據,意識不到經費預算的重要性和嚴肅性,沒有科學的進行預算編制,缺乏科學性和規范性。

2.預算審核問題

一般來說,國家863項目、國家973項目及國家科技重大專項的預算由國家有關科技部門進行預算審核。橫向項目也有出資方對經費預算進行審核。所以,學校財務部門和科研管理部門認為預算審核是國家科技部門(縱向科研項目)和企業(橫向科研項目)的事情。但是,實際上,學校應該對科研項目申報時的科研經費預算首先進行審核。這樣,一方面發現預算編制存在的問題,為國家科技部門預算減輕工作量,增大項目立項的幾率;另一方面,也是對項目預算進行初步了解,以便更好地進行項目的預算執行管理。

3.預算執行問題

預算執行中的主要問題是不按預算內容開支。高校科研預算經費的下達與執行相分離,財務部門只有在課題經費下達時才能知道某項課題的經費總額,至于這些經費預算中支出哪些內容則完全不清楚。財務部門往往未設立專門的科研經費管理崗位,未配備專門的科研經費管理人員,財務人員承擔了全校所有事業經費、科研經費的管理任務,業務繁多,在日常審核工作中只能起到一個簡單地審核票據合法性的作用,無法對每一項課題經費的使用情況進行控制。即使科研人員在每次報銷時都出示課題經費預算書,對跨年度科研項目財務人員也無法先對該課題的歷年預算支出情況進行統計分析,視其是否符合預算要求再判斷應該支出與否。因此,一般都要等到科研項目完成,進行結題決算時才會發現,課題實際支出內容及金額與預算嚴重不符,甚至有些課題經費結余過多。

4.預算控制問題

對于國家重大項目和重點項目,國家科技部門會派專門的財務審計人員對相關科研項目經費進行抽查審計外,而一般的科研項目的經費一般只進行內部審計,而學校內部審計獨立性弱,審計的客觀性、公正性受到影響,就算在審計過程中發現問題,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的監督作用。另外,審計的重點仍是以科研項目負責人所報銷票據的真實性和合法性為主,只能起到促進核算規范化的作用,對科研經費的使用范圍有無超過預算則不重視,對損失的造成也無法追究,對課題負責人起不到警示作用。

5.預算考核問題

預算管理的最后一步是進行預算考核。目前大部分高校并未對課題經費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰。沒有以預算為基礎的考核,預算就會流于形式,失去控制力。因此導致現在各高校科研經費大多結題未結帳,結余經費仍然由主持人自由支配,常被用于非原預算所列開支范疇。

三、解決高校科研經費預算管理問題的方法

1.加強科研項目經費預算編制

無論申報那種級別的科研項目都要認真編制經費預算。申報國家項目經費的資助額度依據評議專家的意見和相關的財政、財務政策及規定的程序審核后確定,資助額度一經確定一般不能調整,因此預算編制的精準至關重要。科研項目預算編制同時涉及科研領域和財務領域方面的知識,財務部門或科研部門獨立編制預算很難較好地完成,而科研項目預算編制的好壞,又直接影響到科研項目資金的爭取。財務人員必須和課題組主要成員一起編制項目預算,由負責人提出計劃:需要什么科研手段、預計申請資助金額、自籌經費等,會計人員根據需要按照同類課題項目實際支出水平,結合目前市場價格對能源費、材料費、測試化驗費、等測算開支標準及費用,對每項支出列出明細清單,并按照相關經費管理辦法核定費用比例,經反復討論、調研測算、調整數據,最后編制出支出結構合理、可行的科研項目細化預算。

2.嚴格預算審核

一般來說,國家科研項目預算審核應當包括以下工作程序:項目立項工作完成后,由項目負責人與依托單位共同編制項目經費預算,經項目依托單位主管部門審核、蓋章后,隨計劃任務書一起上報科研項目出資方;科研項目出資方委托國家科技評估中心對項目經費預算進行評估并提出預算評估報告;預算委員會組織項目預算答辯會,請首席科學家及其項目財務負責人當面針對質詢進行答辯;國家科技評估中心根據答辯情況修正提交的項目預算評估報告;預算委員會對項目預算評估報告進行審核,并初步確定項目及各子項目的預算;預算委員會將項目預算結果在媒體上公布,接受公眾監督,處理相關異議,并最終確定項目經費預算;預算委員會將項目預算結果反饋給負責人,項目負責人按要求確認各項目的預算;科研項目出資方下達項目預算;科研項目出資方負責將項項目預算結果通知所在依托單位(高等學校),并按進度撥款。

3.嚴格預算執行

為了使科研預算經費與執行相符合,科研項目經費下達后,財務部門應對每個課題單獨設立項目賬。在經費使用過程中,要嚴格區分不同課題,尤其是同時進行多項課題研究的科研人員,更要區分好自己所主持的各項課題經費,做到專款專用,嚴禁隨意使用。

另外,需要建立科研項目經費管理崗位。隨著高校科研經費的增多,高校財務部門應建立一個與科研管理部門之間相互聯系的紐帶,即設立專門的科研項目經費管理崗位,協同各科研項目負責人對科研項目從項目申報、項目立項、項目結題驗收等方面進行系統管理,變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理。尤其在經費日常使用過程中,負責科研項目經費管理的財務人員應定期對各科研項目支出數據進行收集、整理,以便及時發現其各項支出是否偏離預算,并分析其偏離原因。

4.加強預算控制

實施高校科研項目全面預算管理,必須抓好預算編制和預算執行兩個基本環節。預算執行的關鍵在監控,預算管理的核心為預算監控,監控有序則能確保預算目標的完成。預算監控主要有三種方式:第一,事先控制(預防性控制),要完善標準化規章,進行嚴格的授權;第二,事中控制(過程控制),要適當地職責分離,要有適當的信息記錄和準確的憑證證明;第三,事后控制(檢測性控制),建立嚴密有效的財務核算和分析報告系統,進行循環和定時、不定時的資產檢查,進行定期和不定期的財務及經濟業務審計。建立工作臺賬,借助工作臺賬進行考核,落實各級經濟責任制,這是執行預算的一項基礎工作。此外,還要實行預算反饋控制。預算反饋控制包括反饋控制制度和預算反饋報告兩部分。為保證預算目標的順利實現,在預算執行過程中,預算管理部門應會同科研項負責人定期召開預算例會,對照預算指標及時總結預算執行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施,并按照例會召開的頻率形成不同形式的預算反饋報告。

5.建立預算考核體系

預算期終,通過各個經濟單位的業績報告,對比各個責任單位的實際支出數與預算數,揭示超支和節約,作為評價各個科研項目業績和確定偏離預算責任的依據,管理部門可據以了解整個科研項目預算期的預算目標實現情況。為了正確考核和評價預算執行情況,需要建立預算的考核考評體系,實行縱橫交叉的立體考核,即預算執行單位自行考核與預算管理部門的考核相結合。考評體系內容一般應當包括:結合經濟責任制考核制定考評體系的細則;綜合考評與獎懲相結合,與固定評價指標相結合。為了加強預算控制,還應建立預算審計制度,將預算管理和內部審計相結合,使之成為科研項目控制體系的主要組成部分。為客觀真實地反映預算期內預算執行情況,確保下一年度預算編制依據的可靠性,可以通過委托高校內部審計部門(一般高校都設有審計處)對預算期資產狀況、盈利情況進行審計,并在第二年對上一年預算執行結果進行審查,分析差異原因,督促提高工作效果。

參考文獻:

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[2]張靜文.加強高校預算管理的對策[J].預算管理與會計,2004,(3).

篇（7）

一、引言

財政管理體制改革逐步深化的進程中，政府一方面在不斷加大對公共投資的支出；另一方面在逐漸加強對財政資金使用效益的管理和監督，開始對財政資金的使用分配情況進行績效考評，以此提高財政資金的使用效率（崔也光等，2008）。在財政專項資金占高校總經費中的投入比例逐年提高的情況下，加強對財政專項資金的管理成為提高財政資金使用效益的關鍵環節。財政專項資金要經過專項申報、財政評審、預算批復等環節，執行時必須按照預算批復內容專款專用，并且時效性強，這些特點對財政專項資金管理提出了更高的要求。現階段對專項資金的管理仍停留在簡單的預算管理，但同時存在著違背預算管理、擠占、挪用資金、預算執行進度不符等問題，極大地降低了財政專項資金的使用效益，使大量資金在當年形成沉淀，造成資源浪費，同時也不利于高校教育事業的長遠發展。

二、高校財政專項經費管理現狀

高校為完成其特定的工作任務或事業發展目標，在基本支出預算之外編制年度項目支出計劃。財政專項經費是學校解決發展問題經費的主要來源 ， 專項項目預算是部門預算的重要組成部分，項目的申報應符合學校發展規劃，與學科專業發展方向和人才培養目標相一致，是學校各部門完成教學、科研事業規劃及發展目標的重要補充。

近年來，財政對高校資金投入力度明顯加大，在投入資金結構上有了很大變化，財政專項資金占投入資金的比重逐年上升。財政教育資金投入格局的改變一方面極大地促進了高校各項教育事業的發展；另一方面對高校資金使用效益管理體制提出了更高的要求。但是，我國實行部門預算起步較晚，對預算執行情況的績效考評也是近幾年逐步開展的，對專項經費的精細化管理仍在探索階段，因此在專項項目的實施和管理過程中，不可避免地存在著一些問題亟待改進。

（一）專項申報中存在的問題

首先，高校作為專項申報主體，應當在觀念上明確，申報財政專項的目的必須是出于高校事業發展的需要及教學、科研水平提高的需要，不能盲目上項目。但是現階段專項申報中，存在前期工作準備不足，造成項目預算編制不細、市場調研不充分、測算依據不準確等問題。在申報項目時，抱著“不要白不要”的態度，只重爭取資金，不重細致調查研究。有些項目由于在立項時比較倉促，可行性研究不夠，因而在財政專項資金下達后無法正常使用，影響預算資金的支出進度，到期被財政收回，或改變資金用途違背預算管理，或在資金收回前突擊花錢，影響正常的教學秩序、科研安排等等。“重申報、輕執行”等不正確的觀念和做法實質上造成了資金的浪費。由于缺乏資金使用的全程監督管理，缺乏追蹤問效，從而使部分專項資金的投入難以達到預期的目標。在一定程度上影響了當年財政資金的合理分配，降低了資金的使用效益。

其次，缺乏總體規劃和統籌協調，信息溝通不充分，存在相同或類似項目重復申報的問題。目前基層單位在申報專項經費時，不能做到較好地規劃和預測，為了多獲取研究經費，對同一研究項目從不同的職能部門申報經費，或預算粗略，不科學、缺乏依據，在經費有限的情況下，會造成類似項目重復申報，而一些有研究價值的項目無法申報的狀況，造成有限的資源得不到合理有效的配置，并可能導致各部門之間的利益之爭。

（二）專項經費使用中存在的問題

專項申報中存在的一些問題會延續至專項的使用過程中，同時缺乏項目經費績效考評也使專項經費在使用中存在更多的問題。

首先，專項經費使用與業務需要脫節問題是存在的普遍問題。目前，教育項目分類較多，不同項目的經費開支內容和范圍是不同的，專項經費使用過程中一個普遍現象是經費支出與預算不符、與項目的業務不相關。一方面由于預算編制不夠精細化以及預測難以達到準確無誤，造成支出違背預算；另一方面為了防止財政經費到期收回，許多專項使用人將無關業務的費用在其中列支，造成虛假列支，擠占、挪用專項資金。

其次，專項的突擊花錢現象嚴重。由于專項資金定期收回，這就造成在經費到期前，經費使用人集中時間突擊花錢，一方面影響正常的教學秩序及科學研究進展；另一方面也不免存在違背預算安排購置不需用設備、通過各種途徑以虛假發票列支經費的現象，造成資金的浪費，并嚴重影響財經紀律。

（三）專項經費績效考評現狀

專項經費的管理同樣應當在年度專項使用結束后，針對每個項目實際發生的費用情況與預算對比，分析經費執行情況及所取得的效果是否達到預期目標，并出具專項經費決算報告，對于大額支出、重點專項還應當進行抽查審計。但是目前對專項經費的管理多存在重視預算申報、輕視經費管理的現象，缺乏對經費的執行情況、使用效益的績效考評。缺乏科學的專項經費管理機制、項目負責人職責缺失，是造成目前專項經費績效考評薄弱的重要原因。

三、高校財政專項經費管理模式

（一）建立專項經費支出預算與績效考評相結合的管理模式

針對目前高校財政專項經費管理存在的問題，本文擬提出建立一種專項經費支出預算與績效考評相結合的管理模式，該管理模式將業務管理與經費使用管理相結合、將經費支出預算與績效考評相結合，以加強財政專項經費管理、提高經費的使用效益。

現有的財政專項經費主要包括基礎設施改造、設備購置、信息化建設、科研計劃類項目、科研基地類項目、科技成果轉化類項目、實驗室和實訓基地建設類項目、圖書館建設類項目、人才強教計劃類項目等，本文擬以科研類專項經費為例具體闡述專項經費支出預算與績效考評相結合的管理模式。圖1顯示了支出預算與績效考評相結合管理模式的理論框架，其核心在于建立一種以實際科研活動需求為出發點，編制詳實、有據的項目經費預算，實施科研活動，并對形成的科研成果及預算執行情況實施績效考評，對經費使用效益進行深入分析，據此為下一年度項目經費預算提供依據，建立科學、有效的專項經費管理模式。

在圖1所示的專項經費管理模式中，圍繞著科研活動的展開存在著兩條路徑，一方面是以科研活動的需求為出發點，實施科研活動，并形成相應的科研成果（圖1上半部分）；另一方面根據科研需求編制經費預算，申請項目經費，執行經費預算，項目結題時完成經費決算（圖1下半部分）。兩條路徑最終匯合于績效考評，從項目的業務成果和財務執行情況兩個角度對該項目進行績效考評，深入、全面分析該項目專項經費的使用效益，從而為下一年度經費預算的申請提供依據。

（二）業務管理與經費管理相結合

項目負責人是專項經費的直接使用者和管理者，應該逐步建立起一種新的管理理念，就是將業務管理與經費使用管理相結合，經費為業務需要而申請，為教學、科研需要而支出。現階段，多數項目負責人在經費管理中，多忽視業務管理和經費使用二者的關系，在重視科研業務管理的情況下，對經費管理則比較弱化，導致經費支出不按預算內容、進度執行，或者完全掌握經費執行狀況，僅依靠財務部門的賬面記錄，實質上造成了經費管理的薄弱環節。在專項管理的各個環節，項目負責人是同時掌握業務實施進展和經費執行情況的關鍵環節，只有項目負責人真正對項目的完成和經費的執行同時做到控制、監督，才能將業務管理和經費管理結合起來。

如圖2所示，項目負責人作為項目經費的直接管理者，一方面根據科研業務研究需要組織開展業務活動，并將項目從開題到結題階段的業務成果進行匯總形成業務成果庫；另一方面嚴格按照經費預算安排執行經費支出，做到將每一筆經費支出按照預算進度、預算內容執行，并同財務部門在項目結束期出具項目決算報告。這種業務管理與經費管理相結合的模式將為項目經費績效考評提供包括業務資料和財務資料的直接依據，在一定程度上減少甚至杜絕經費擠占、挪用等現象，可以有效防止專項經費支出不及時造成的資金沉淀等現象，提高經費的使用效益。

（三）專項經費支出預算與績效考評相結合

隨著財政體制改革的深化，部門預算管理、績效考評、國庫集中支付等重大改革措施的逐步實施，使我國財政經費支出管理得到大幅度提高，其中支出預算管理和項目經費績效考評成為財政預算管理的重要經濟手段。

支出預算管理作為部門預算管理的重要組成部門，按照“綜合預算、收支平衡”的基本原則，以收入預算為基礎，全面安排事業活動等經濟支出。這就要求各基層單位在申報專項經費時，在可申請專項資金有限的情況下，根據項目的急緩需求，合理分配資源、安排資金結構、準確編制支出預算，并嚴格按照預算開展各項事業活動及輔助活動。

績效考評作為對項目預算執行情況的反饋，即采用一定的方法、標準，通過一定的角度審議和評論效果、影響及其效率的好壞程度。績效考評通過業務資料和財務資料，從兩個角度考察財政資源配置的有效性，針對性地檢驗預算管理程序執行的嚴謹度和規范性，從而為下一年度項目經費預算申報提供依據，有效促進財政資金使用效益的提高。績效考評機制有效抵制了傳統的“重分配、輕管理”的模式，促使項目主管部門在申請項目經費之后，加強對項目經費使用的日常管理和監督，并逐步建立起項目管理的全局意識、規劃意識，減少項目的盲目申報和資金浪費。

支出預算是項目決算后績效考評的前提，同時績效考評又是對支出預算的監督和促進，為下一年度支出預算安排提供依據和改進建議，兩者形成互相促進、互相補充的互補機制。在財政專項項目經費管理中，應將二者有效地結合起來，強化專項經費管理。

首先，結合科研等業務工作的特點和內容，確定支出預算的內容和標準，在此基礎上科學、準確編制支出預算，這也是本文提出的管理模式的主要特點，即強調引入業務管理，結合業務工作的特點編制支出預算，并為績效考評指標的設定奠定基礎。

其次，績效考評不僅僅在于對當年度財政項目執行情況的考評，而更強調對今后專項經費工作的管理。財政專項中每一類專項經費有其固有特點，某些經費，如人才強教團隊類項目，還存在同一項目分年度撥款的特點，針對這些經費，績效考評更應突出對下一年度經費管理的指導作用。績效考評應根據業務特點設置業務指標和財務指標，有針對性地對本年度專項完成情況進行綜合評價，并為支出預算不斷改進與完善提供支撐。

四、結論

本文在分析現有高校專項經費管理現狀的基礎上，提出結合業務特點，將支出預算管理與績效考評相結合的綜合管理模式，強調以項目負責人為主體的業務管理與經費管理相結合，支出預算與績效考評相互補充的管理模式，并論證了其可行性，將在一定程度上減少資金擠占、違背預算支出的現象，優化資金分配結構，提高財政資金的使用效益。

【參考文獻】

［1］ 崔也光，等. 北京市財政支出項目績效考評現狀與問題［J］. 經濟與管理研究， 2008（7）.

篇（8）

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-114-02

一、引言

隨著國家科教興國戰略的實施，國家對科研的投入日益增加，公立醫院的科研經費也在日益增長，科研經費的來源也日益多樣化，這也使醫院科研經費管理問題更加凸顯。醫院在科研管理過程中需要結合科研管理工作業務，利用財務信息化平臺，提高科研管理水平和效率。本文討論了公立醫院科研經費管理存在的問題，并從財務信息化的角度提出了對策。

二、醫院科研經費管理現狀及存在的問題

1.課題申請時不重視預算。科研人員在申請課題立項時，往往容易忽略對經費預算的科學規劃。在爭取課題時，對項目的學術問題和技術問題考慮較多，對項目資金的預算問題考慮較少。往往為了項目的完整性，隨意編制預算。在項目執行過程中，因為前期編制的隨意性，導致執行過程中預算的可操作性太差，不能很好地發揮科研經費的作用。在項目結題時，又會出現沒有按照前期預算來執行的情況，導致不能按時結題。

2.信息化水平低。很多醫院已經普及了會計電算化，會計電算化軟件可以滿足財務基本收支核算的需要。但涉及科研經費管理的軟件較少，大多數醫院還是使用常規的“科研經費登記本”的方式對科研經費收支進行管理。這種科研經費管理方式比較繁瑣、費時費力、準確率也不高，使得信息使用人員難以獲得及時、準確的信息。傳統科研經費的管理手段已不能適應現代化科研管理的要求。

3.預算執行與預算編制脫節。首先，編制項目預算與項目批準、實施的時間相隔一到兩年。在這期間科學的發展可能已經發生變化.導致開支與預算不相符。當課題負責人報銷時發現經費項目預算與實際有偏差，就需先去科研部門審批預算調整，再去財務部門調整項目科研預算。這些都會給課題負責人經費報銷造成困擾，同時造成三方重復勞動，影響科研項目的完成進度。其次，課題負責人、科研部門和財務部門缺乏有效的溝通渠道，嚴重影響了科研經費的及時使用。很多時候科研經費已經到醫院的賬戶，但是財務部門無法區分科研課題，而課題負責人又沒有及時來認領，導致科研經費的實際到賬時間會推遲，甚至耽誤了項目的實施進度。

4.管理手段落后。由于醫院科研經費的來源渠道很多，科研經費類別也五花八門。這使課題項目管理更加復雜，增加了科研處和財務處編制預算的工作量。在預算的執行過程存在著財務監督功能欠缺：未經批準擅自調整預算，報銷勞務費、專家咨詢費不規范等情況。由于缺乏有效的制度和權限保證，財務人員雖了解項目經費使用規定，僅憑課題組成員提供的報銷憑證，對項目經費使用也難以監控，不能界定經費的真正用途。

三、解決科研經費管理問題的對策

通過建立醫院預算管理信息系統，結合醫院會計制度與醫院財務制度，從而提高科研經費的管理效率，優化管理流程。

1.科研經費建賬及預算編制，建立科研經費的基礎檔案。在科研經費到賬后，財經處需要在預算系統中分項目建立項目檔案，科研項目檔案包含科研項目名稱、項目負責人、項目資金來源、立項年度、結題時間等要素，每個科研項目設置專門的項目編號。項目基本信息建立之后，編制預算金額總金額，同時錄入差旅費、材料費、勞務費、設備費、會議費等分項目預算金額。

2.科研經費的報銷與審核。科研預算管理系統和網上報銷系統相結合的模式，可以實現對科研經費的網上報銷、審核；同時，財務部門和科研部門可以實時監控科研經費使用情況。具體操作流程是：首先，報銷人員登錄網上報銷系統，選擇科研經費報銷審批單。然后，按報銷類別填寫相關報銷信息，填寫報銷金額后系統會有相應提示，提示是否符合預算。如果超出預算，系統也會提示超出了多少。報銷單據填完后會先發送到科研部門審批，再按照流程一級一級的審批，最后，由出納付款。這樣的流程能夠有效地降低人力成本及節約科研人員的時間，科研人員對項目經費也能做到心中有數，有效避免經費超支。

3.科研經費預算的查詢。為不同的使用人提供不同的查詢權限是科研經費管理系統的基本功能。對項目負責人來說，能通過科研經費管理系統實時查詢經費的預算結余及使用情況，便于更好地安排后期經費的使用計劃。對科研部門來說，能結合經費開支情況對項目進展情況進行督促，對未及時入賬的科研經費及時督促入賬，適時督促課題負責人經費的使用進度。對財務部門來說，能及時在線對科研經費的進行賬務處理，查詢經費到位情況，對科研經費進行有效的管理。對審計管理部門來說，能有效監督科研經費的使用，通過科研管理系統查閱項目開支明細，監督相關開支是否合規。

4.科研經費資源共享。科研經費預算系統可以對數據資源進行共享。系統具有統計分析的功能，方便科研數據查詢，可以為醫院管理層提供科學、準確、及時的數據信息。科研項目經費超支比例、科研成果，以及是否按時結題等信息都可以實現共享，為醫院的人才培養、科研、教學管理等提供參考信息。同時，可以將課題相關信息與醫院的人才管理數據庫相結合，為醫院員工的績效考核、職稱評定提供相關數據。還可以為相關科室的學科建設評估、重點學科發展提供數據支持。為未來實現醫院管理的大數據平臺奠定基層。

四、結語

隨著科研項目的增多，科研管理信息化迫在眉睫。要管理好醫院的科研經費，必須相關部門共同配合，建立有效的溝通模式。同時，醫院的科研管理信息化建設需要管理者轉變思路，對業務人員也要進行信息化的培訓，提高信息化管理的思想意識，以適應醫院未來的發展。

參考文獻：

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篇（9）

一、單純依靠會計賬務處理系統對預算執行監控存在盲區

賬務處理系統記錄的財務信息基本滿足的是財務人員對單位所發生所有經濟業務的歸類記錄，并根據記錄的經濟業務匯總產生會計報表和成本報表，總體反映出單位過去某時段經濟運行情況，資產負債情況及收支配比狀況。

二、利用傳統預算管理系統軟件存在的不適應性

傳統預算管理系統基本與賬務系統相連接，根據費用科目編制預算，匯總為本單位總預算。首先在編制上，重統計輕管理，僅起到了限制費用開支的金額標準的要求，不能很系統地反映出經費開支的事項規劃和內容。 其次，在預算控制上，屬事后管理，所有經濟業務只有在支付后進行賬務處理時減少該項經費預算，不能及時準確反應出各項經費預算執行情況，也就無法準確地對預算經費開支進行事前控制。

在預算執行上，經費使用部門只是能了解到本部門經費剩余情況，對于具體開支內容還要財務部門進一步統計。財務部門在賬務處理上除項目經費外大部分歸入預算科目，對于各部門的預算項目開支情況的統計存在一定難度，不利于經費使用部門對于本部門各項預算經費使用情況的掌握。財務部門由于掌握的只是科目預算執行進度，無法從根本上控制各部門事項經費的開支。換句話說，只要預算還有就可以執行，預算經費管理只停留在控制金額上。

三、利用OFFICE EXCEL辦公平臺制作本單位預算執行系統

（一）出發點

利用OFFICE EXCEL辦公平臺制作適合于本單位的預算管理系統，可根據本單位的工作特點及經費管理側重方向，靈活調整監控方式，為各類經費績效管理提供有力的數據支撐。

根據單位總體工作思路及年度發展計劃，全盤分配經費，遵循各經費使用部門歸口管理的原則，把“財”交給部門理，各經費使用部門可時時掌握本部門各項經費使用情況，做到心中有數，提高經費使用的有效性。

（二）設計構架

采用總分總的原則。財務部門根據單位年初確定的各部門詳細年度經費預算，以經費管理部門為單位導入系統，分發各經費管理部門。各經費使用部門在系統中只能對本部門經費進行開支，經費開支需在系統中制作結算書（經費報銷原始憑證封面），結算書的經費開支項目為本部門年初制定的預算項目內容，額度為年初預算執行以來余額，如余額不足系統提示超預算則不能制作結算書。所有制作成功的結算書數據都會保存在系統中，經費使用部門可隨時調取本部門經費結算書，也就是本部門各項經費費開支情況。結算書制作后匯總本部門需報銷結算書數據，報財務部門審請開支，財務部門根據單位財務總體情況，以及年初以來預算收支執行進度，對各部門報送的開支計劃進行匯總審核，并將審核結果反饋給各部門，各部門依據財務部門審核結果持紙制結算書及原始憑證到財務部門集中辦理結算業務。

側重預算執行的數據統計和分析。數據的絕對準確是統計和分析的基礎，所以在設計上將填制結算書作為預算執行的依據，結算書的信息錄入較為詳細，包括預算項目（系統設定）、開支內容、單價、數量、金額、結算方式、收款單位、賬號、開戶行等信息。這些信息都將成為使用部門查詢和匯總的依據，無論是查預算項目的具體執行情況，還是每筆開支的支付信息都一目了然。財務部門有權限看到所有部門制作的結算書的詳細內容，時時了解各部門及單位預算執行情況。

（三）設置的監控點

預算項目的準確性。系統的所有預算項目均為年初確定預算項目，使用部門無法臨時修改或增加項目，只能在已有的項目中開支，確保預算執行的剛性。從根本上做到無預算不開支。

預算金額的限制性。每一筆經費開支都在相應預算項目限額內，不會出現超支情況。每一張經費結算書都顯示經費執行進度。從根本上做到超預算不開支。

經費開支的計劃性。所有經費開支必須匯總開支計劃后報財務部門審核。財務部門根據單位總體財經情況統籌安排資金，確保流動資金及時足額保障到位。

（四）達到的管理效果

預算執行情況“準”了。所有的經費開支都可以在系統中查到，可以說預算管理系統就是一本預算執行的流水賬，可隨時查詢每一項預算的詳細執行情況和進度。

財務經費管理“易”了。過去對于日常的經費開支管理只局限于財務部門，經費使用部門對于經費預算的概念不深，造成只知道花錢，很少考慮錢還夠不夠，財務部門的經費管理總處于被動狀態。現在將經費管理的主動權交給部門，加強了使用部門管錢用錢的意識和自覺性。

經費使用部門“清”了。過去經費使用部門，對于本部門的經費只知道總預算有多少，花了多少根本不清楚，經費花完了，就跑到財務部門查詢自己的錢是怎么花的，沒怎么用就沒了。現在使用部門對自己的經費開支情況一清二楚。

篇（10）

近年來，醫學研究投入不斷增加，科研經費來源日趨多樣化，其管理和使用存在的問題越來越突出[1]。科研經費管理是醫院科研管理的重要環節并在整個醫院管理中占據著重要的地位，如何進一步規范科研經費使用和管理是各大醫院的重要工作。本文總結了醫院科研經費管理存在的主要問題，并結合某三甲兒童醫院的實際情況，科研部門聯合財務部門引進信息化管理系統以解決管理過程中的問題，并對其效果進行討論。

1醫院科研經費管理存在的主要問題

1.1預算編制不合理，難以控制其準確度 科學合理的制定預算是項目正常開展的第一步，如何保證預算編制合理成為項目組及管理部門的一大難題。在編制預算時往往只有項目負責人或項目組成員參與，科研部或財務部并未參與，造成預算評審評估不夠嚴肅、專業[2]。項目負責人對其研究的內容了如指掌，但對預算編制遵循哪些專項經費管理辦法和財務管理的規章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理編制預算的意識，編制出的預算簡單、籠統、缺乏科學依據，最終可能導致項目經費高比例的結余或嚴重不足，從而影響項目的完成或經費使用效率[4]。

當前，我國有關部門出臺相關項目經費管理辦法及編制預算說明，如上海市科學技術委員會于2013年11月的《關于印發的通知》滬財教[2013]67號文件，其中附件要求項目組編制時細化經費預算并準確編制預算內容。但實際編制預算過程中，項目負責人和項目組成員未按照相關項目經費管理辦法及編制預算說明的要求合理編制預算。由于專業的限制，以及科研項目的不確定性，給編制準確科研項目帶來了較大的困難，會導致出現經費預算內容與預算科目不符以及超出相關規定的費用標準，造成項目經費執行差、財務審計不過關等問題[5]。

1.2科研經費使用不規范，缺乏監督反饋機制 由于醫院科研項目管理大多實行"項目負責人制"，項目負責人負責項目的立項、經費使用、項目驗收、財務審計等的管理[5]。據了解，目前，仍有部分研究人員認為科研經費是自己爭取得到的，其所有權歸項目組所有[6]。一般醫院為鼓勵醫務人員開展科研工作，某些類別的項目按照一定比例給予配套資金，這些資金也由項目組自由分配，其中還有科研人員認為這筆資金由我支配，幾乎成為其私人資產[7]。這些都會造成科研經費使用不規范，比較隨意。如現金業務支出占的比例較高，專家咨詢費、研究生勞務費、以勞務支出的調研及病例收集費等等，甚至包含了個人的市內交通費、招待費等。

當然，科研部門、財務部門和項目負責人之間缺乏有效的監督和反饋機制，也會造成一部分項目實際支出與經費預算不相符，造成科研經費使用不規范，給科研項目驗收和審計工作帶來很大的麻煩[8]。現階段，科研部門缺乏對經費使用情況的跟蹤與有效管理，財務部門缺乏對科研進展情況的整體把握，所做的只是簡單的會計報銷工作，難以形成對科研經費使用的有效監督。

1.3科研經費核算不規范，結題不結賬現象嚴重 舊的《醫院會計制度》和《醫院財務制度》對科研會計核算未作明確規定，從而造成醫院科研經費會計核算口徑不一，有些醫院放在"往來科目"中核算，有些醫院放在"基金"中核算，還有些醫院放在"往來科目"中核算等等[6]。隨著2012年1月1日新的《醫院會計制度》正式施行，雖然新的《醫院會計制度》新增了"科教項目收入"科目，并在"科教項目收入"科目下設了"科研項目收入、教學項目收入"兩個明細科目，在一定程度上統一了會計核算口徑，提高核算準確性[7]。走訪某三級醫院得知，科研經費的明細核算是按照項目負責人設置，再細化至項目本身，做到科研經費"專款專用，單獨核算"。但是，實際核算時不規范且過于簡單，不能細化到科研經費支出所涉及到的設備、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、國際合作交流、會議費、勞務費、間接經費等，導致經費決算時各項收入歸口不明晰，無法通過財務信息對科研經費收支結構的合理性做出評價，不易發現經費支出中存在的問題[9]。

一直以來科研項目結題，但卻沒有按規定結賬，"結題不結賬"造成了大量科研經費結余。有些醫院對科研結余經費的處理態度較為寬松，一是可能由課題研究負責人決定剩余經費的用途；二是作為醫院科研基金的一部分，被繼續用于醫院的科研活動[10]。也有些醫院管理部門對結題管理不夠重視，一是財務部門因為沒有參與科研項目的前期、中期及后期管理工作，對科研項目信息缺少了解，二是科研管理部門也沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，財務部門對于科研經費的使用只是按照常規進行支出報銷，可能在科研項目已經結題，財務賬面仍有余額，形成科研經費結余[11]。大多數課題都存在課題結題后不及時結轉剩余經費的情況，課題長期閑置或用做其他與原本科研課題無關的研究費用支出，也有一些項目負責人是研究生導師，課題雖然結題，但由于需要經費繼續研究生帶教，為保證賬面有足夠的經費，故而不急于經費的結轉[9]。結題不結賬使得課題中的許多固定資產未能得到清理，結余資金未能進行分配，使得有限的資金和固定資產不能發揮應有的作用[7]。

2實踐與對策

針對各個醫院科研經費管理現狀結合某三甲兒童醫院現狀存在的問題，該醫院科研部門聯合財務部門及信息部門引進科研管理系統（簡稱電子報銷系統）解決該醫院的科研經費管理過程中存在的問題，以規范科研經費報銷、實時動態監測為目的，加強科研經費管理，提高科研項目驗收和財務審計的通過率，使得科研經費充分利用并發揮最大的作用。

2.1加強科研部門與財務部門的交流，合理編制經費預算和及時結題結賬 經了解，引進電子報銷系統前，科研部門和財務部門對科研經費管理的全部過程進行仔細的整理，包括預算編制、科研經費的報銷、驗收與審計等的過程整理。科研部門致力于科研經費的管理，通過與財務部門的多次交流，財務部門不僅僅可以參與到科研項目經費預算的編制，也可以及時的了解項目的相關信息，并及時反饋項目經費的使用是否規范。

從項目申請開始，項目負責人及項目組成員首先編制經費預算，科研部門依照相關項目經費的管理辦法及預算編制說明反饋預算調整意見至項目負責人，修改后交至財務部審核是否符合相關規定，例如：《因公臨時出國經費管理辦法》（財行[2013]516號）、《上海市市級機關培訓費管理辦法》（滬財行[2014]35號）、《上海市市級機關差旅費管理辦法》（滬財行[2014]9號）、《上海市市級機關會議費管理辦法》（滬財行[2014]14號）等。考慮到科研活動的不確定性，留有彈性空間的預算也是有必要的。經費預算就可以由固定性預算與非固定性預算組成。這樣，經費執行過程中，原先未預計到的支出就可計人不可預見費。項目立項后，批復的預算經費錄入電子報銷系統，暫不可更改。一旦預算需要更改，根據經費管理辦法的要求，可在一定范圍調整預算，科研部門和財務部門經討論并上交醫院院務會討論，通過后方可調整預算，電子報銷系統提供修改預算的功能，確定最終經費預算。因此，醫院科研部門、財務部門、項目負責人不但要做好本職能范圍內的工作，還要加強聯系，密切配合，共同做好科研經費的編制預算管理工作[12]。

科研部門掌握各個項目的研究進展，通過電子報銷系統，可提示即將結題的全部科研項目的列表。科研部門既可以提醒項目負責人盡快使用全部經費，也可以將列表發給財務部門相關人員，在結題后做好結賬工作。在過去很長的一段時間里，某三家兒童醫院財務存在結題不結賬的情況，例如有些離職、退休、過世的醫院科研人員的科研經費仍存在醫院財務賬目中等。為了更好地做好結題及時結賬的工作，必須加強科研部門和財務部門的聯絡，按照醫院財務制度嚴格執行。

2.2規范科研經費報銷流程，完善科研經費管理辦法 某三甲兒童醫院首次結合信息管理系統進行科研經費報銷，實現報銷登記、報銷審核均在系統進行，突破原有財務審核流程，形成一套具有某醫院院科研和財務管理特色的科研經費報銷流程。

新的科研經費報銷流程較之前的流程最大不同之處，在于規范使用科研管理系統。它也成為了整個科研經費報銷流程最重要的一個環節。

新的科研經費報銷流程在每一個環節都是由上至下，若有一處審核出現問題，必須重新報銷。嚴格按照新的科研經費報銷流程執行有利于科研人員提升科研經費管理思維，有利于科研管理人員加強科研經費管理、提高工作效率，有利于財務管理人員加強財務審核管理，提高報銷一次成功率。

但是，目前該醫院現行的是原有的科研經費管理辦法，已不能適應當前的科研經費管理現狀，不能滿足現有的需求。該醫院之前推行科研項目經費實行專款專用與項目負責人制原則，以《科研經費使用手冊》為報銷手段，通過科研部門、分管院長、院長以及財務部門對支出報銷的簽字和審核，缺乏電子報銷系統與《科研經費使用手冊》結合的具有規范性的報銷流程規定。當然，醫院要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定并結合醫院實際情況完善科研經費管理辦法。只有建立一套完善的、可行的科研經費管理辦法，才能使醫院的科研經費管理有法可依、有章可循[6]。從長遠的角度上，規范報銷流程、是非常有必要的，對推動科研經費管理、實踐科研經費管理，有非常重要的意義。

2.3規范使用科研經費，建立動態監管機制 在科研部門、財務部門和課題組（負責人）之間建立電子報銷系統，科研部門錄入項目經費預算，財務部門添加新增到款經費，科研部門及時將到款經費一一對應到項目中。科研部門首先可審查支出報銷材料是否齊全、合理，還可通過電子報銷系統隨時查看預算經費的實時使用情況，對于已出現的或可能出現的問題，積極采取相應的措施；財務部門可以通過最終環節的審核，嚴格遵照財務制度，把控報銷質量，若報銷環節出現問題財務部門具有一票否決權，退回重新報銷。項目負責人或項目組成員可以通過查詢在系統上查看某一項目科研經費使用情況和結余情況，做到心中有數。既然動態監管是本系統最有特色的，從科研經費開始使用到結題，無論是科研人員還是科研和財務部門，此系統可以使科研經費的管理更加科學化、透明化和高效化，減少科研管理人員與財務人員的工作量，加強課題負責人的科學使用科研經費意識，有利于提高科研經費的使用效率，有利于控制科研經費的使用范圍，也有利于上級科研管理部門的檢查和審計[13]。

因此，建立科研部門-科研人員-財務部門為一體的動態監管機制是該醫院科研經費管理的趨勢所向。動態監管機制主要分為兩個部分，使用經費監管和結題審計監管部分。第一部分是使用經費監管，就是對科研經費使用的合理性的管理。科研人員不得超出預算范圍開支經費，也不得提前預支經費，不得支出科目與預算科目不符。經了解系統可以做到百分之百保證項目負責人合理使用經費。第二部分是結題審計監管，就是項目經費決算及經費使用進度的監管。科研人員可查詢支出明細，財務管理人員可直接提供經費決算表，以便用于項目年度考核、中期考核、財務驗收、財務審計等情況。在整個經費使用過程中，有效的動態實時監管可以查找系統自身存在的問題并解決問題，可以查找出科研管理人員的工作差錯并及時更正，可以查找出科研人員報銷時遇到的操作問題并咨詢解決問題，也可以滿足財務的所有需求。

3討論

伴隨著我國醫療事業的蓬勃發展、醫院改革的不斷深化，醫院科研經費管理的模式逐步專業化和精細化，對醫院科研經費的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲兒童醫院首次引進電子報銷系統，系統運行良好、效果顯著，獲得項目負責人、科研部門人員和財務部門人員的一致好評。該系統可以督導項目負責人科學的管理科研經費，項目負責人可以實時了解經費使用進度，通過項目序時進度調整經費使用進度，也可幫助其順利通過財務驗收及審計等上級檢查。該系統也可以協助科研部門和財務部門進行科研經費管理，科研部門和財務部門可以動態監管經費使用情況和項目進展情況，可提醒項目組調整經費使用進度和項目結題做好驗收工作。

參考文獻：

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篇（11）

（一）預算編制過粗 在項目經費預算編制過程中，財務人員和項目專業人員的契合度較低，往往是專業人員憑主觀經驗及專業判斷，對項目經費的預算過于籠統化和大額化，使預算概況過于粗略，與際經費使用脫節，這樣不利于立項評估，也會影響今后經費績效考核。

（二）預算標準難定 預算標準即定額標準，預算定額方法的最大缺陷是預算申報者往往借口預算編制者對際缺乏了解，就認為預算定額過低。而制定預算標準的方法通常是經驗評估和歷史統計，但在際工作中，由于有些活動沒有統計數據和歷史資料可以利用，因此只能根據經驗分析和判斷制定定額，它往往缺乏精確性和科學性。

（三）使用范圍不明 由于沒有制定出項目經費的管理辦法和使用細則，項目經費使用缺乏根據，導致一些資金在使用過程中隨意性很大，將本該不屬于項目經費支出的一些辦公費、會議費等也拿到項目經費中來報銷，最終出現擠占挪用等現象。尤其是一些外協項目缺乏有效的規范管理，更容易被另立明目而擠占挪用。

（四）使用結構欠佳 項目經費在預算編制過程中對使用結構作出了預算，但在際使用過程中往往該用錢的款項錢不夠了，而在一些輔的款項卻錢多余了。在預算編制過程中，子項目面面俱俱到，沒有突出重點，造成項目經費使用結構不合理，沒有把錢用在刀刃上。

（五）缺乏有效監管 課題項目經費的來源一般有橫、縱向之分，因具體經費來源單位的不同而有著不同的管理要求，因此，在際操作中財務人員難以就某項課題經費的管理和核算作出具體把握與監督，只能滿足于對經費開支的核銷。

（六）缺乏績效考評 項目經費經過預算確定后，常常出現“重投入，輕管理”，“重預算安排，輕追蹤問效”的問題，對項目經費結余資金也存在著管理不善，結題不結帳的問題也時有發生。

二、事業單位項目經費的精細化管理

（一）管理制度的精細化 制定完善的制度是管好用好項目經費的重要措施，是項目經費精細化管理目標的基礎。項目經費精細化管理制度建設，首先要加強政策制定，政策不僅要符合國家財政與部委的有關規定，還要結合本單位際，突出可操作性；其次要強化制度執行，制度一旦制定，必須有具體化、細致化的施細則，將項目經費管理制度細化到執行中的每個崗位、人員、環節與關鍵控制點，保證制度的有效執行；最后要強化制度反饋，對制度執行過程中出現的問題，要查找原因，采取措施并予以及時改進。

（二）細化使用范圍 財務部門在編制項目經費的預算之前，必須與歸口經費的業務人員充分研究和細化，明確該項目經費的使用范圍。項目人員的申報材料必須真、齊全。財務部門在收到項目人員的申報材料后，需要組織使用部門、和有關審計人員聯合認證，對項目經費的可行性進行認真分析。在此基礎上再編制項目經費的各個子項，以提高項目經費預算的編制水平。立項成功，財政預算批復后，單位內部年度經費支出預算，按照各處室申請的子項目工作量和對應的經費支出事項下達執行預算，各處室負責人向子項目工作完成情況、經費支出預算執行情況、執行質量負全責。

（三）規范業務流程 在對項目經費的申報、使用和決算業務流程進行規范上，要讓有關人員清楚知道項目經費的各種流程，做到有條不紊，忙而不亂。在會計核算規范上，要對項目經費行專項管理，規范報賬流程和憑證單據管理并及時入賬，對于項目經費購買固定資產，要嚴格按照固定資產的認定標準登記入賬。在采購管理上，可分為政府采購類和非政府采購類，并對非政府類根據不同性質進一步劃分為一般物資采購和工程、會議采購等。對較大的外包項目要進行招投標工作，強化、細化項目經費的預算管理。

（四）重視績效考評 建立績效評價制度，對項目經費使用施“跟蹤問效”，明確管理部門的責任，驗證和考核預算分配目標的完成情況，提高資金的使用效益。項目經費管理使用部門應分階段向財務部門及領導報告項目經費的使用情況。財務部門、審計部門要結合項目經費的決算情況，建立歸口經費績效考評制度和績效考評檔案，客觀評價項目經費的使用績效。項目考評要和年度綜合考核相結合，考核結果與績效工資掛鉤，考核不合格者要進行相應的經濟處罰。